שדה מוקשים משפטי: פענוח מס רווח הון על מכירת זכויות חכירה וזכויות שכר דירה

זוהי עמדה משפטית מקובלת כי זכויות כאלה הן נכסי הון ובכך אחראים למס רווחי הון. רווחי הון על העברת זכויות חכירה מחושבים על ידי התחשבות בתמורה במכירה שהתקבלה בהעברת זכויות כאלה וניכוי העלות שנגרמה עבור רכישת זכויות אלה.

תמורה למכירה שנחשבה שהוצגה בשנת 2003

בשנת 2003, חוק מס ההכנסה ההודי הוסיף כלל (סעיף 50 ג) בו נכתב כי אם אתה מוכר נכס (קרקע, בנייה או שניהם) במחיר הנמוך מהערך שהוערך על ידי הממשלה למטרות חותמות, אז עבור חישובי מס הכנסה, הממשלה תשקול את ערך חובת הבולים הגבוה יותר כמחיר המכירה שלך, ולא מחיר המכירה הנמוך שלך.

לדוגמה, אם נישום מוכר חלקת אדמה עבור $Crore 1 והאדמה הוערכה ב $1.25 crore לצורך חובת הבולים, הוא נדרש לשלם מס רווחי הון על בסיס שווי מכירה של $1.25 crore ולא $1 crore.

קרא גם | רווחי הון על מניות: כל מה שאתה צריך לדעת מתי הגשת החזרות השנה

הנושא האם סעיף 50 ג מכסה זכויות שכר דירה הועלה בפני רשויות הערעור השונות.

עמדה שיפוטית על זכויות שכר דירה

במקרה של אטול ג 'פורניק, בית משפט במומבאי קיבל החלטה בשנת 2011, וקבע כי סעיף 50 ג החל רק על נכסים באופי' אדמות או בנייה או שניהם '. זכויות חכירה אינן קרקע ולא בנייה, ולכן נקבע כי הוראות אלה לא יחולו. השקפה זו אושרה בשני מקרים אחרים – CIT לעומת Heatex Products Pvt. בע"מ, ו- CIT לעומת מלונות Greenfield ו- Estates Pvt. בע"מ

עם זאת, עמדה משפטית זו נבדקה על ידי ספסל נגפור של בית המשפט הגבוה בבומבי במקרה של וידארבהה וונר תעשיות בע"מ נגד איטו בשנת 2022. בית המשפט נקט בהשקפה מנוגדת בפסק הדין שלו ב -1 באפריל 2025. הוא אמר כי למרות שהשפה של ההפרשה התייחסה לאדמות או לבנות או בשניהם, יש מספר דרכים בהן-כלשהו, ​​יכול להיות שההתנהות, כארץ, כבנייה, כביכול, כבנייה, כבניית, Ally Oute, דייר, בעל רישיון, בעל רישיון מיותר או כל מצב אחר המותר או מוכר על פי החוק. במילים אחרות, החזקת אדמות היא בסך הכל שיטה דרכה ניתן להחזיק או לרכוש זכויות לקרקע על ידי אדם. בית המשפט הגיע למסקנה כי זכויות החכירה יסקרו גם בסעיף 50 ג.

קרא גם: עבור חלק מה- NRI, רווחי הון מקרנות נאמנות הודיות הן פטורות ממס

לפיכך, כאשר מחשוב מיסוי רווח הון על העברת זכויות החכירה, צריך למצוא הערכת שווי של זכויות כאלה לצורך תשלום חובת הבולים. זה ייחשב כערך המכירה אם הוא נמוך מתמורה למכירה שקיבל הנישום.

אתגרים לנישומים

בעקבות פסק הדין, משלמי המס חייבים להיות זהירים בעת חישוב רווחי ההון שלהם על העברת זכויות חכירה/שכר דירה. הם צריכים להעריך זכויות כאלה לצורך תשלום חובת בולים, מה שעלול לגרום לסכום גדול יותר של מס רווחי הון אם הערכת השווי שאומצה גבוהה יותר מתמונת המכירה בפועל.

זה עשוי גם להוות אתגר נוסף לנישומים במקרים בהם הושקעה התמורה שהתקבלה בהעברת זכויות חכירה/שכר דירה ונטענה פטור ממס רווחי הון לפי סעיפים 54, 54F או 54EC.

ב- 12 במרץ 2019, בית המשפט העליון בומביי נערך במקרה של יגדיש סי דאבליה נגד ITO כי לצורך 54F, הבדיון המובהק של סעיף 50 ג יחול ותמורה המכירה המשופרת תיחשב לצורך השקעות ופטור כתוצאה מכך.

('רישום בדיה' הוא מושג משפטי בו חוק או חוק מכריז על משהו שהוא נכון, או שהוא קרה, גם אם זה לא נכון או לא קרה במציאות. המטרה היא לאפשר כללים או השלכות משפטיות ספציפיות להחיל כאילו המצב הבדיוני הזה היה נכון. זוהי בנייה מלאכותית המשמשת להארכת המשמעות המילולית של החוק, מפשטת את היישום שלה או מונע פרופולס.).).

קרא גם | Vivek Kaul: האם מס רווחי הון אשם ביציאת משקיעים זרים?

לדוגמה, נניח כי נישום מוכר זכויות חכירה/חכירה בנכס עבור $1 crore ומשקיע מחדש את הסכום בנכסים שצוינו כדי לקבל פטור ממס רווחי הון. בדרך כלל, ההכנסה כולה תיפטר ממס. עם זאת, אם זכויות השכירות בנכס מוערכות ב $1.25 crore לצורך הערכת שווי חותם, לפי סעיף 50 ג, הוא יידרש לשלם מס רווחי הון על $1.25 סכום מכירת crore. מכאן, התוספת $25 לאק ייחשב כרווחי הון והוא יצטרך לשלם עליו מס.